【安永税务】放宽外资准入、扩大对外开放,“加减法”全力促发展

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原标题:【安永税务】放宽外资准入、扩大对外开放,“加减法”全力促发展

中共十九届五中全会确立了中国将构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。外商直接投资(Foreign Direct Investment, FDI),作为推动中国经济高质量发展的重要引擎,在其中扮演着举足轻重的角色。

外商投资企业创造了中国约1/4的工业产值、1/5的税收和1/15的就业,是内循环的重要主体;另一方面,外商投资企业也贡献了中国进出口总额的约40%,在带动中国融入全球产业链、参与国际循环方面也发挥着重要的作用1。

根据联合国贸发会议《世界投资报告2020》的数据显示,2019年中国实际使用外资同比增长2.1%(见图一),同时世界银行的数据显示,2019年中国的FDI比较2018年有所下降(见图二),虽然二者数据有一定偏差,但从总体排名趋势来看,中国仍然是世界上最具吸引力的FDI目标国(地区)之一。其竞争力优势包括长期稳定的政治经济环境、成熟的技术劳动力和巨大的消费者市场;此外,再加上近来中国政府不断重申对知识产权的保护、不断强调对营商环境的优化、对外资的持续开放态度也强化了中国的吸引力。然而,作为发展中国家,中国仍然非常需要引进外资资本、创新技术、先进管理经验以及高级人才。

图一、联合国贸发会议2019年全球FDI流入前十二位国家/地区

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图二、世界银行2019年全球FDI流入前十二位国家/地区

在其他国家纷纷为了吸引资本各出政策的同时,为了稳定对于外资的吸引力,中国政府同时采用“加减法”措施,即一方面缩减外商投资负面清单,另一方面扩大鼓励外商投资范围——今年六月初,发布了2020年版的外商投资负面清单,进一步缩减了受限制的外商投资行业条目;近日,国家发改委和商务部联合发布《鼓励外商投资产业目录(2020年版)》(以下简称“《2020年目录》”),增加享受优惠政策的外商投资产业条目,以鼓励外商在华投资。

《2020年目录》——重点增加制造业、生产性服务业、中西部地区条目

条目数量较大幅度增加

较《2019年目录》而言,此次修订后的《2020年目录》架构不变,依旧是由全国目录和中西部目录两个子目录构成。总体而言,《2020年目录》扩展了原目录涵盖领域,总条目达1235条,比2019年版增加127条(增幅约11.5%),并修改了88个条目。

图三、《2020年目录》架构

《2020年目录》主要变化

《2020年目录》中的全国目录480条,增加65条、修改51条;中西部目录755条,增加62条、修改37条。其中,全国目录的变化主要涉及高端制造业和生产性服务业,旨在促进制造业和服务业融合发展;中西部目录则注重地方特色、支持地方优势产业的发展和培育。

全国目录:鼓励外商投向新材料、高端制造以及绿色制造等领域。

中西部目录:新增条目涵盖农业、旅游、新材料、商贸、航运、金融等领域,以促进区域开放型经济、外向型产业集群发展。

图四、《2020年目录》的主要变化

鼓励类外商投资产业可享受相关优惠政策

在现行政策下,外商投资鼓励类产业可以享受下列税收、用地等方面的优惠政策:

  • 企业所得税15%低税率:符合条件的西部地区2和海南省鼓励类产业的外商投资企业,减按15%征收企业所得税
  • 免征进口关税:在投资总额内进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术和配套件、备件,免征进口关税(《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》所列商品除外)
  • 优先供应土地:对于集约用地的鼓励类外商投资工业项目优先供应土地,在确定土地出让底价时可按不低于所在地土地等别相对应全国工业用地出让最低价标准的70%执行

值得注意的是,在享受企业所得税优惠方面,企业须以规定的鼓励类产业项目为主营业务,且主营业务收入占企业收入总额之比应为60%以上。对于注册在海南自由贸易港的企业,还需注意应当满足“实质性运营”的条件,在判断企业是否满足该条件时,将结合企业人员、场所、决策、财产等方面综合考量。现行政策下,企业享受前述企业所得税低税率优惠采用自行判断并享受优惠、税务机关后续监管的模式,这也对企业税务处理技术方面提出了较高的要求,企业需正确理解相关法律法规、结合实际情况予以综合判断,享受优惠的对于相关的资料也应当充分留存备查。

此外,本次2020年外商投资指导目录中的中西部目录对海南也新增了商贸、航运、金融、旅游等相关条目,以支持海南自由贸易港建设。根据规定,海南自由贸易港的鼓励类产业企业,可享受15%的企业所得税税率。可以享受此低税率优惠的鼓励类产业由两部分组成:一为《产业结构调整指导目录》和《鼓励外商投资产业目录》中的鼓励类产业,前者已于2019年出台,自2020年1月1日实施,后者则在本次修订公布;二为《海南自由贸易港鼓励类产业目录》,值得注意的是,该目录已经征求意见完毕,但尚未正式出台。企业也应密切留意后续发展,对照上述几份目录的鼓励产业条目,以评估并享受相应的所得税政策优惠。

放宽市场准入——《市场准入负面清单(2020年版)》发布

市场准入负面清单,适用于内外资企业,于2016年发布试点版本之后经历了三次修订,于近日发布了2020年版(《市场准入负面清单(2020年版)》(以下简称“《2020年版负面清单》”))。负面清单的修订并非只减不增,而是有增有减。《2020年版负面清单》删减了一批措施的同时,也整合增加了一些措施,例如今年9月初国务院宣布对金融控股公司实施准入管理的措施3,就被包含在了《2020年版负面清单》中,此外还新增了“未获得许可或资质,不得超规模流转土地经营权”准入事项等。

图五、《2020年版负面清单》主要放开、删减措施

对于外商投资而言,适用“准入前国民待遇+负面清单”管理模式。计划在中国境内开展投资的境外投资者,首先应当根据外商投资准入负面清单判断其所投资的项目是否属于清单内项目,若是,则不得投资禁止类项目或在满足一定条件之后方可投资非禁止类领域;若否,则应当适用《2020年版负面清单》,该清单之外的领域各类市场主体均可依法平等进入。

当前疫情阴霾依旧未散,经济环境复杂且极具挑战性,中国政府陆续出台的扩大开放、放宽准入、改善营商环境等举措,相信能吸引更多外资进一步扩大在中国的产能和规模。对在中国有投资计划或在中国运营的投资者和企业,可以查阅上述目录,并对照拟投资的项目或者正在运营的项目,评估是否可以享受新增鼓励的外商投资项目的红利。2021年将至,我们都期待疫情早日过去,让全球经济重新启航,再现生机处处。

特殊的2020年即将过去,安永谨祝各位新年快乐、2021年安康顺意!

注:

[1]https://www.ndrc.gov.cn/xxgk/jd/jd/202012/t20201228_1260599.html

[2]西部地区包括内蒙古、广西、重庆、四川、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆(含新疆生产建设兵团)。湖南湘西、湖北恩施土、吉林延边和江西赣州比照执行。

[3]http://www.gov.cn/zhengce/content/2020-09/13/content_5543127.htm

本文是为提供一般信息的用途所撰写,并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。

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